Обжалование результатов налоговой проверки

В настоящее время активность налоговой в части проверок бизнеса существенно возросла. Чрезвычайно активно предприниматели получают различные штрафы, доначисления и другие проблемы. Кроме того, в связи с существенным снижением объема крупного и среднего бизнеса внимание контролеров все больше переключается на малый бизнес и на физических лиц — налогоплательщиков. Последние же в этой ситуации выступают наименее защищенными, ведь из-за экономии не имеют штатных бухгалтеров или юристов. В результате очень часто допускают много ошибок при проверке, а в результате — теряют возможность защитить свои права.

В данном материале расскажем, какие могут быть документальные результаты налоговой проверки? Как получать документы и в какие сроки и порядке их обжаловать? Что важно при подаче объяснений и возражений? Когда нужно обращаться к налоговому адвокату?

Документальные результаты проверки

Если к вам пришли налоговики с проверкой — маловероятно, что они пойдут с пустыми руками. Обязательно будет какое-нибудь нарушение, а если не будет, то его придумают — так у нас это работает.

В результате плательщик будет привлечен к ответственности: финансовой и/или административной.

Это два вида ответственности — две параллельные процедуры, которые имеют свои правила рассмотрения и обжалования. Финансовая процедура определена Налоговым кодексом Украины, а административная — Кодексом Украины об административных правонарушениях.

Предоставление пояснений только по одной, не означает их учет по другой процедуре. Более приоритетной для плательщика в основном является финансовая ответственность и соответствующая процедура обжалования. Хотя все зависит от ситуации.

В части финансовой ответственности по результатам проверки составляется Акт о результатах проверки. На его основании в дальнейшем могут быть приняты налоговые уведомления-решения или налоговые требования.

В части административной ответственности может составляться протокол об административном правонарушении. У юридических лиц составляется на руководителя. На его основании в дальнейшем может быть вынесено постановление о привлечении к административной ответственности.

Финансовая ответственность: оформление и обжалование

В части финансовой ответственности по результатам проверки составляется акт о результатах проверки. Не отказывайтесь от получения акта, если вы не согласны с ним. Это ничего положительного не даст, а наоборот — усложнит процесс обжалования.

Важно!!! При получении акта, как и всех остальных документов от налоговой, обязательно указывайте фактическую дату получения.

Вы имеете право подать возражения на акт. Возражение подается в течение 10 рабочих дней со дня получения акта проверки. Они должны быть рассмотрены налоговой и предоставлен соответствующий вывод. В большинстве своем это ничего не меняет, но важно зафиксировать вашу позицию.

После этого налоговая формирует налоговые уведомления-решения или налоговые требования (по ЕСВ). Если вы планируете обжаловать, позаботьтесь об их получении (нарочно или по почте). В крайнем случае нужно будет направить заявление или адвокатский запрос.

Эти документы уже подлежат обжалованию. Сначала можно подать жалобу в ГНС Украины — на это у вас есть 10 рабочих дней с даты получения. Процедура в большинстве своем также не дает результата, но может быть использована.

Да и единственной действенной процедурой является обжалование в суд. На это у вас всего шесть месяцев с даты получения ППР. Если вы подавали жалобу в ГНС, срок составляет три месяца с даты получения решения по результатам рассмотрения жалобы.

Сроки кажутся значительными, но практически это не так много. Особенно когда дело сложное, требует сбора и обработки многих документов. Поэтому лучше начать раньше и четко рассчитывать время.

Административная ответственность

Параллельно с финансовой ответственностью налоговики обычно составляют протоколы об административных правонарушениях. Для юридических лиц такие протоколы составляются на руководителя. Так фиксируются нарушения правил торговли, учета, сдачи отчетности и т. п.

В основном административная ответственность незначительна по сравнению с финансовой, и ей не уделяется особое внимание. Однако в некоторых случаях (особенно для физических лиц) ответственность за определенные нарушения может быть значительной.

Протоколы передаются в суд. В суд следует подать объяснения по установленным обстоятельствам. При необходимости — явиться на заседание и защитить вашу позицию. Срок рассмотрения дела в суде обычно занимает 1-2 месяца.

По результатам рассмотрения дела суд может вынести постановление, которым назначить штраф или иную санкцию или закрыть производство.

Постановление суда может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение 10 дней со дня вынесения постановления.

Выводы и советы

Несколько советов, которые помогут вам защитить ваши права и интересы:

1. Только ваша активная позиция поможет защититься. Не надейтесь, что справедливость сама собой восторжествует.

2. При получении документов от налоговой обязательно указывайте фактическую дату получения. Зафиксируйте это.

3. Соблюдайте формальные процедуры обжалования по каждому документу и виду ответственности: административная — в соответствии с КУПАП, финансовая — в соответствии с НК.

4. Следите за сроками обжалования. Лучше начать раньше.

5. Обратитесь к налоговому адвокату. Желательно с самого начала.