Налоговый резидент Украины
Миграция, в том числе трудовая, является неотъемлемой частью современной жизни. Со свержением в 1991 году оккупационного «советского союза» многие Украинцы уехали по миру в поисках лучшей судьбы. Во многих случаях такая миграция была временной с планами возвращения на Родину.
Сейчас, в связи с полномасштабной агрессией россии, миграция стала значительно больше. Часть мигрантов уже вернулась, а часть не оставляет планов на предстоящее возвращение после войны.
Раньше почти никто не задумывался по вопросам налогообложения доходов, получаемых за рубежом, поскольку отечественные налоговые органы почти не могли получить информацию о доходах или счетах в другом государстве. Однако сейчас, в связи с усилением межгосударственного сотрудничества между странами Европы, такую информацию можно получить достаточно просто. А соответственно и возникает риск ответственности за неуплату налогов.
Напомним, налоговые резиденты Украины обязаны декларировать свои доходы и уплачивать налог. Материал по иностранным доходам и их налогообложении можете почитать на нашем сайте.
При определении обязанности по декларированию и других вопросов налогообложения основным является понятие не гражданина Украины, а именно налогового резидента. Так что в этом материале рассмотрим кто считается налоговым резидентом Украины. Прекращается ли налоговое резиденство, если вы уехали в другую страну и постоянно проживаете за границей? Можно ли отказаться от налогового резиденства? Утрачиваете ли вы автоматически этот статус, если другая страна признает вас своим налоговым резидентом.
Признаки резиденства
Будем рассматривать вопросы резиденства именно по физическим лицам.
В законодательстве каждого государства заложены признаки, при наличии которых государство считает такое лицо своим налоговым резидентом с соответствующими последствиями.
Украинское законодательство основным признаком при определении резиденства ставит место жительства. То есть лицо, имеющее в Украине место жительства, является его налоговым резидентом.
Если лицо имеет место жительства в другой стране, оно считается налоговым резидентом Украины, если имеет в Украине постоянное место жительства.
Даже если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. Достаточным для этого условием является место постоянного проживания членов семьи или регистрации в качестве ФЛП.
Так что первоочередным для нашей налоговой будет наличие зарегистрированного места жительства в Украине. Если вы такое имеете, хотя и проживаете длительное время в другой стране, вероятнее всего, наша налоговая будет вас считать своим налоговым резидентом.
Если вы постоянно проживаете за границей
Факт того, что лицо находится за границей более 183 дней в течение года не означает, что оно перестает быть резидентом Украины. Граждане Украины, которые находятся в других странах более 183 дней, могут одновременно иметь статус налогового резидента Украины и страны пребывания.
Также и факт получения постоянного места жительства за границей не лишает лицо налогового резиденства Украины.
Наличие регистрации (прописки) уже достаточно для того, чтобы определить личность именно налоговым резидентом Украины. Также важным признаком является наличие незакрытого предпринимательства (ФЛП).
Если другое государство принимает вас как своего резидента
Это вовсе не означает, что и Украина вас не будет воспринимать как своего резидента. Для решения этой дилеммы важно наличие межгосударственного соглашения об избежании двойного налогообложения.
Если между странами такое соглашение существует, и, например, вы считаете, что украинская налоговая безосновательно применяет к вам определенную финансовую ответственность как к своему резиденту, вы имеете право обратиться в соответствующий государственный орган (обычно в Украине это Минфин) с заявлением о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования. В таком случае страны через межгосударственные контакты определяют ваше резиденство одним из государств. Только после этого вы окончательно можете считаться резидентом другой страны (конечно, если государства это решат).
Можно ли отказаться от налогового резиденства
Такая процедура действующим законодательством не предусмотрена. Какие-либо другие процедуры (консульский учет, например) не имеют какого-либо определенного влияния на статус лица как налогового резидента Украины. Единственным законодательным путем есть процедура взаимного согласования, о которой писали выше.
Важно отметить, что определение налогового резиденства достаточно сложный процесс. Однако с этим связано много вопросов, в частности, отчетности, сообщения о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и других. Если у вас есть вопросы, всегда можете обратиться к налоговому адвокату.