Податковий резидент України
Міграція, в тому числі трудова, є невід’ємною складовою сучасного життя. З поваленням в 1991 році окупаційного «совєцького союзу» багато Українців поїхали по світу в пошуках кращої долі. В багатьох випадках така міграція була і є тимчасовою з планами повернення на Батьківщину.
Зараз, у зв’язку з повномасштабною агресією рф, міграція стала значно більшою. Частина мігрантів уже повернулась, а частина не полишає планів на майбутнє повернення після закінчення війни.
Раніше майже ніхто не замислювався питаннями оподаткування доходів, які отримуються закордоном, оскільки вітчизняні податкові органи майже не могли отримати інформацію про доходи або ж рахунки в іншій державі. Однак зараз, у зв’язку з посиленням міждержавного співробітництва між країнами Європи, таку інформація можна буде отримати досить просто. А відповідно і виникає ризик відповідальності за несплату податків.
Нагадаємо, податкові резиденти України, зобов’язані декларувати свої доходи та сплачувати податку. Матеріал щодо іноземних доходів та їх оподаткування можете почитати на нашому сайті.
При визначенні обов’язків по декларуванню та інших питань щодо оподаткування основним є поняття не громадянина України, а саме податкового резидента. Отож в цьому матеріалі розглянемо хто вважається податковим резидентом України. Чи припиняється податкове резиденство, якщо ви виїхали в іншу країну та постійно проживаєте закордоном? Чи можна відмовитися від податкового резиденства? Чи втрачаєте ви автоматично цей статус, якщо інша країна визнає вас своїм податковим резидентом.
Ознаки резиденства
Будемо розглядати питання резиденства саме щодо фізичних осіб.
В законодавстві кожної держави закладено ознаки, за наявності яких держава вважає таку особу, своїм податковим резидентом з відповідними наслідками.
Українське законодавство основною ознакою при визначенні резиденства ставить місце проживання. Тобто, особа, яка має в Україні місце проживання, є її податковим резидентом.
Якщо особа має також місце проживання в іншій країні, вона вважається податковим резидентом України, якщо має в Україні постійне місце проживання.
Навіть якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. Достатньою для цього умовою є місце постійного проживання членів сім’ї або реєстрації як ФОП.
Отож першочерговим для нашої податкової буде наявність зареєстрованого місця проживання в Україні. Якщо ви таке маєте, хоча і проживаєте тривалий час в іншій країні, найімовірніше наша податкова буде вас вважати своїм податковим резидентом.
Якщо ви постійно проживає за кордоном
Факт того, що особа перебуває за кордоном понад 183 дні протягом року не означає, що вона перестає бути резидентом України. Громадяни України, які знаходяться в інших країнах понад 183 дні, можуть одночасно мати статус податкового резидента України та країни перебування.
Так само і факт отримання постійного місця проживання за кордоном не позбавляє особу податкового резиденства України.
Наявність реєстрації (прописки) уже достатньо для того, щоб визначити особу саме податковим резидентом України. Також важливою ознакою є наявність незакритого підприємництва (ФОП).
Якщо інша держава сприймає вас як свого резидента
Це зовсім не означає, що і Україна не буде вас сприймати як свого резидента. Для вирішення цієї дилеми важливим є наявність міждержавної угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Якщо між країнами така угода існує, і, наприклад, ви вважаєте, що українська податкова безпідставно застосовує до вас певну фінансову відповідальність, як до свого резидента, ви маєте право звернутися до відповідного державного органу (зазвичай в Україні це Мінфін) із заявою про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження. В такому випадку країни через міждержавні контакти визначають ваше резиденство за однією з держав. Лише після цього ви остаточно можете вважатися резидентом іншої країни (якщо звичайно держави це вирішать).
Чи можна відмовитися від податкового резиденства
Такої процедури чинним законодавством не передбачено. Будь-які інші процедури (консульський облік, наприклад) не мають якогось визначеного впливу на статус особи, як податкового резидента України. Єдиним законодавчим шляхом є процедура взаємного узгодження, про яку писали вище.
Важливо відмітити, що визначення податкового резиденства є досить складним процесом. Однак з цим пов’язано багато питань, зокрема, звітності, повідомлення про контрольовані іноземні компанії (КІК) та інші. Якщо у вас виникають питання, завжди можете звернутися до податкового адвоката.