Как изменить налоговое резидентство Украины
Вопросы выхода из налогового резидентства Украины становятся все более актуальными. Это неудивительно, ведь украинская диаспора за границей существенно выросла. Это украинцы, уехавшие в поисках лучшей жизни еще до полномасштабной войны, а также сограждане, вынужденные покинуть родину после февраля 2022 года. Будем честными, значительная их часть не намерена возвращаться в Украину и по завершении боевых действий. При этом большинство работают или занимаются предпринимательством.
Соответственно, возникает вопрос — а не будет ли украинская налоговая иметь вопросы к украинцу, проживающему и работающему за границей, однако являющемся гражданином Украины? Как можно себя от этого застраховать? Можно ли выйти или сменить налоговое резидентство Украины?
Вопросы налогового резидентства мы уже неоднократно освещали в наших материалах, поэтому подробно на этом останавливаться не будем.
Итак, наиболее важный вопрос — как можно выйти из налогового резиденства Украины и чем это подтвердить. И вот здесь кроется самая большая неприятность — национальное законодательство не предусматривает такой процедуры, как отказ от налогового резидентства Украины. Так же не предусмотрен какой-либо четко определенный документ, свидетельствующий о потере статуса налогового резидента, а также сложно установить с какой даты такой статус теряется.
Это существенный пробел в отечественном законодательном регулировании, поскольку во многих странах такая процедура нормирована.
Признаки изменения налогового резидентства
Об изменении налогового резидентства и потере этого статуса в Украине свидетельствует:
- Наличие места проживания в другой стране;
- Наличие легального статуса на проживание в другой стране;
- Наличие жизненных интересов в другой стране (работа, обучение, семья и т. п.);
- Отсутствие зарегистрированного ФЛП в Украине (если такой есть — закройте);
- Снятие с зарегистрированного места жительства в Украине;
- Отсутствие работы и других источников дохода в Украине;
- Наличие документа о получении статуса налогового резидента страны пребывания.
Определенные дополнительные советы, что можно сделать, чтобы подтвердить утрату статуса налогового резидента Украины, почитайте в нашем отдельном материале.
Как подтвердить утрату налогового резидентства Украины
Однако и при наличии всех вышеперечисленных обстоятельств закон не предусматривает возможности получить какую-либо справку о потере налогового резидентства Украины. Именно поэтому многие ищут обходные пути, чтобы подтвердить этот факт.
Наша позиция остается неизменной — мы не советуем предпринимать активные действия при отсутствии у отечественных налоговиков интереса к вам (штрафов, доначислений, писем и т. п.). По нашему убеждению, стоит действовать тогда, когда действительно есть факт нарушения ваших прав и интересов со стороны государственных органов. Защищать их нужно, в частности, и путём доказывания того, что вы потеряли статус налогового резидента Украины.
Если вас это не устраивает и вам необходимо подтверждение выхода из налогового резидентства Украины, то можно рассматривать следующие пути:
- Подача заявления по процедуре взаимного согласования. Это возможно только при наличии межгосударственного соглашения между Украиной и страной пребывания об избежании двойного налогообложения. Такое заявление обычно подается в стране резидентства, то есть не в Украине. Процедура предусматривает межгосударственные консультации и может занять достаточно долгое время.
- Обращение в общий суд с заявлением об установлении юридического факта утраты статуса налогового резидента Украины. Судебная практика имеется, однако она не устоявшаяся. Спорным является вопрос о возможности рассмотрения судом такого заявления при отсутствии факта штрафов или доначислений со стороны государственных органов.
- Получение индивидуальной налоговой консультации о наличии статуса налогового резидента и ее дальнейшее судебное обжалование в административный суд.
В настоящее время это наиболее распространенные пути получения документального подтверждения потери налогового резидентства Украины. Все они непростые и нуждаются в помощи налогового адвоката.