Як змінити податкове резидентство України
Питання виходу з податкового резидентства України стають все більше актуальними. Це не дивно, адже українська діаспора за кордоном суттєво зросла. Це українці, які виїхали в пошуках кращого життя ще до повномасштабної війни, а також співгромадяни, що були вимушені покинути батьківщину після лютого 2022 року. Будемо чесними, значна їх частина не має наміру повертатися до України і після завершення бойових дій. При цьому більшість працюють або ж займаються підприємництвом.
Відповідно, виникає питання — а чи не буде мати українська податкова питання до українця, який проживає та працює за кордоном, однак залишається громадянином України? Як можна себе від цього застрахувати? Чи можна вийти або змінити податкове резидентство України.
Питання податкового резидентства ми вже неодноразово висвітлювали в наших матеріалах, тому детально на цьому зупинятися не будемо.
Отож найбільш важливе питання — як можна вийти з податкового резиденства України та чим це підтвердити. І ось тут криється найбільша неприємність — національне законодавство не передбачає такої процедури, як відмова від податкового резидентства України. Так само не передбачено якогось чітко визначеного документу, який свідчить про втрату статусу податкового резидента, а також складно встановити з якої дати такий статус втрачається.
Це суттєва прогалина у вітчизняному законодавчому регулюванні, оскільки в багатьох країнах така процедур унормована.
Ознаки зміни податкового резидентства
Про зміну податкового резидентства та втрату цього статусу в Україні свідчить:
- Наявність місця проживання в іншій країні;
- Наявність легального статусу на проживання в іншій країні;
- Наявність життєвих інтересів в іншій країні (робота, навчання, сім’я тощо);
- Відсутність зареєстрованого ФОП в Україні (якщо такий є — закрийте);
- Зняття із зареєстрованого місця проживання в Україні;
- Відсутність роботи та інших джерел доходу в Україні;
- Наявність документу про набуття статусу податкового резидента країни перебування.
Певні додаткові поради, що можна зробити, щоб підтвердити втрату статусу податкового резидента України, почитайте в нашому окремому матеріалі.
Як підтвердити втрату податкового резидентства України
Однак і при наявності усіх вищезазначених обставин закон не передбачає можливості отримати якусь довідку про втрату податкового резидентства України. Саме тому багато хто шукає обхідні шляхи, щоб підтвердити цей факт.
Наша позиція залишається незмінна — ми не радимо вживати активних дій при відсутності у вітчизняних податківців інтересу до вас (штрафів, донарахувань, листів тощо). На наше переконання варто діяти тоді, коли дійсно є факт порушення ваших прав та інтересів з боку державних органів. Захищати їх потрібно, зокрема, і шляхом доведення того, що ви втратили статус податкового резидента України.
Якщо ж вас це не влаштовує і вам необхідне підтвердження виходу з податкового резидентства України, то можна розглядати наступні шляхи:
- Подача заяви за процедурою взаємного узгодження. Це можливо лише за наявності міждержавної угоди між Україною та країною перебування про уникнення подвійного оподаткування. Така заява зазвичай подається у країні резидентства, тобто не в Україні. Процедура передбачає міждержавні консультації та може тривати досить довго.
- Звернення до загального суду із заявою про встановлення юридичного факту втрати статусу податкового резидента України. Судова практика наявна, однак не усталена. Спірне питання щодо можливості розгляду судом такої заяви при відсутності факту штрафів або донарахувань з боку державних органів.
- Отримання індивідуальної податкової консультації щодо наявності статусу податкового резидента та її подальше судове оскарження до адміністративного суду.
На теперішній час це найбільш поширені шляхи отримання документального підтвердження втрати податкового резидентства України. Всі вони непрості та потребують допомоги з боку податкового адвоката.