Выйти из налогового резидентства Украины

Почти 7 миллионов украинских мигрантов находятся за границей по состоянию на весну 2025 года. Такие данные сообщает НацБанк Украины в своем обзоре. В других источниках можно встретить и большие цифры. В любом случае количество граждан Украины за границей достаточно велико и продолжает расти. А в связи с войной и экономическим положением страны многие из них в Украину не вернутся.

Многие наши граждане трудоустраиваются в других странах или начинают собственное предпринимательство. В этой связи также возникают вопросы налогообложения иностранных доходов. А для граждан, не планирующих возвращаться в Украину, актуальным становится вопрос отказа от статуса налогового резидента Украины.

В данном материале рассмотрим можно ли отказаться от налогового резидентства Украины? Означает ли обретение статуса налогового резидента иностранного государства автоматическую потерю этого же статуса в Украине? Какие признаки могут свидетельствовать об утрате статуса налогового резидента?

Можно ли отказаться от резидентства?

Сразу расставим все точки над «і» — законодательство не предусматривает такой процедуры, как отказ от налогового резидентства Украины. Так же не предусмотрен какой-либо четко определенный документ, свидетельствующий о потере статуса налогового резидента, а также сложно установить с какой даты такой статус теряется.

Нам известно, что некоторые коллеги предлагают разные варианты, как подтвердить факт потери резидентства. Однако следует понимать, что устойчивой практики по этому вопросу не существует.

Многие предлагают варианты решения такой проблемы через суд. И даже имеют успешные судебные кейсы. Однако следует констатировать, что устоявшейся практики Верховного Суда по подобным вопросам также нет. Поэтому даже наличие нескольких положительных дел не гарантирует успех.

Наконец, по нашему мнению, этим вопросом следует заниматься в случае наличия претензий отечественных налоговиков. В таких обстоятельствах советуем обратиться к налоговому адвокату и с его помощью:

1) Обжаловать решение или действия налоговой по начислению налогов или штрафов на основании того, что вы не являетесь резидентом Украины;

2) Подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования (об определении налогового резидентства), если между Украиной и соответствующим иностранным государством заключено межгосударственное соглашение об избежании двойного налогообложения. В настоящее время это единственная законодательно определенная процедура, в результате которой будет подтверждено, что вы не являетесь налоговым резидентом Украины.

Признаки утраты налогового резидентства Украины

Четкого определения от чего зависит наличие статуса налогового резидента ни в национальном законодательстве, ни в международных договорах не указано. Есть ряд признаков, по которым этот статус определяется.

Как предусмотрено Налоговым кодексом Украины, первоочередное значение имеет наличие места жительства и места постоянного жительства. Другим немаловажным фактором является центр жизненных интересов. Детальнее об этом можете почитать в нашем отдельном материале.

Следует отметить, что получение статуса налогового резидента другого государства не свидетельствует о потере этого статуса в Украине.

Если вы планируете избавиться от налогового резидентства Украины и доказать утрату этого статуса в суде (при необходимости), можем дать следующие советы:

• Снимитесь с места жительства в Украине;
• Прекратите зарегистрированный ФЛП, если таковой был;
• Увольтесь с работы в Украине;
• Продайте или подарите недвижимость и землю, которая находится в Украине (это также необходимо, поскольку вам нужно уплачивать налог на имущество, размер которого для нерезидента будет другим);
• Получите легальный статус на жительство в другой стране;
• Если это предусмотрено местным законодательством, получите справку о получении статуса налогового резидента страны пребывания.

При наличии вышеупомянутых признаков вы будете иметь все основания утверждать, что вы не являетесь налоговым резидентом Украины и доказать это в суде.