Вийти з податкового резидентства України

Майже 7 мільйонів українських мігрантів перебуває закордоном станом на весну 2025 року. Такі дані повідомляє НацБанк України у своєму огляді. В інших джерелах можна зустріти і більші цифри. В будь-якому випадку кількість громадян України закордоном досить велика і продовжує зростати. А у зв’язку з війною та економічним станом країни багато хто з них до України не повернеться.

Багато наших громадян працевлаштовуються в інших країнах або ж починають власне підприємництво. У зв’язку з цим також виникають питання щодо оподаткування іноземних доходів. А для громадян, які не планують повертатися в Україну, актуальним стає питання відмови від статусу податкового резидента України.

В даному матеріалі розглянемо чи можна відмовитися від податкового резидентства України? Чи означає набуття статусу податкового резидента іноземної держави автоматичну втрату цього ж статусу в Україні? Які ознаки можуть свідчити про втрату статусу податкового резидента?

Чи можна відмовитися від резидентства?

Відразу розставимо всі крапки над «і» –законодавство не передбачає такої процедури, як відмова від податкового резидентства України. Так само не передбачено якогось чітко визначеного документу, який свідчить про втрату статусу податкового резидента, а також складно встановити з якої дати такий статус втрачається.

Нам відомо, що деякі колеги пропонують різноманітні варіанти, як підтвердити факт втрати резидентства. Однак потрібно розуміти, що сталої практики з цього питання не існує.

Багато хто пропонує варіанти вирішення такої проблеми через суд. І навіть має успішні судові кейси. Проте варто констатувати, що усталеної практики Верховного Суду з подібних питань також немає. А тому навіть наявність декількох позитивних справ не гарантує успіх.

Зрештою, на нашу думку, цим питанням варто займатися у випадку наявності претензій вітчизняних податківців. За таких обставин радимо звернутися до податкового адвоката та з його допомогою:

• Оскаржити рішення або дії податкової щодо нарахування податків або штрафів на підставі того, що ви не є резидентом України;
• Подати заяву про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження (щодо визначення податкового резидентства), якщо між Україною та відповідною іноземною державою укладено міждержавну угоду про уникнення подвійного оподаткування. На даний час це єдина законодавчо визначена процедура, в результаті якої буде підтверджено, що ви не є податковим резидентом України.

Ознаки втрати податкового резидентства України

Чіткого визначення від чого залежить наявність статусу податкового резидента ні в національному законодавстві, ні в міжнародних договорах не вказано. Натомість є ряд ознак, за якими цей статус визначається.

Як передбачено Податковим кодексом України, першочерговим є наявність місця проживання та місця постійного проживання. Іншим важливим фактором є центр життєвих інтересів. Детальніше про це можете почитати в нашому окремому матеріалі.

Варто наголосити, що отримання статусу податкового резидента іншої держави не свідчить про втрату цього статусу в Україні.

Якщо ви плануєте позбутися податкового резидентства України та довести втрату цього статусу в суді (за потреби), можемо надати наступні поради:

• Зніміться з місця проживання в Україні;
• Припиніть зареєстрований ФОП, якщо такий був;
• Звільніться з роботи в Україні;
• Продайте або подаруйте нерухомість та землю, яка перебуває в Україні (це також необхідно, оскільки вам потрібно сплачувати податок на майно, розмір якого для нерезидента буде іншим);
• Отримайте легальний статус на проживання в іншій країні;
• Якщо це передбачено місцевим законодавством, отримайте довідку про набуття статусу податкового резидента країни перебування.

При наявності вищезазначених ознак ви матимете всі підстави стверджувати, що ви не є податковим резидентом України та довести це в суді.